【巴西稅務簡介】稅務優惠和稅務戰爭

州政府稅收優惠政策

由於ICMS稅屬於州稅,因此州政府之間有時會因利益分配而產生糾紛。舉例來說,有些州政府給予貿易公司稅收優惠政策,使其進口時可以暫緩繳納ICMS,且在銷售時繳納的稅金僅為實際應繳稅金的1/3左右。

優惠本身對於企業是有利的,然而,由於ICMS本身進項銷項相抵的機制,買家所在的州政府不承認賣家所在州的優惠政策。鑒於賣家實際繳納的稅金低於票面稅金,買方州認為自己的利益受到了損害,從而要求買家支付稅金差額。例如:

A是一家在聖卡塔琳那州的進口公司

B是一家在聖保羅州的公司,從A採購商品 假設當A將商品銷售給B的時候,發票上的ICMS稅金是100,但A實際只繳納了30的稅金,而B可以計提100的進項稅。

B在聖保羅州銷售的時候,假設需要支付150 的ICMS。由於在購買時計提了10 0 的進項稅,因此B在聖保羅州只需要繳納50。

聖保羅州政府可能會因為A並未實際支付100 的ICMS而向B要求支付70的稅金差,導致B 和A同時面對巨大的稅務問題和風險。

2016年4月,巴西州政府聯合委員會 (CONFAZ)公佈了2016年的31號協議,對稅務戰爭有了新的規定,允許各州政府給予企業優惠政策,但要求企業將獲得的優惠的一部分 (10%) 存放在州政府的設立的地區基金中。然而,該協議仍存在許多的爭議,而且尚未出臺實行細則,具體日後如何實施仍不明確。

服務稅(ISS)市政府優惠政策與規定

除了州政府之間的稅收爭議,市政府之間的稅收優惠政策也存在爭議。根據巴西聯邦116號補充法12 中的規定,ISS的最高稅率為5%,而根據憲法暫行條例第88條13的規定,ISS的最低稅率為2%。

然而,為了招商引資,有一些市政府將部分服務的ISS實際稅率降到了2%以下。由於低於憲法規定的最低稅率,這些政策實際是違憲的,沒有法律效力。

此外,有部分市政府,如聖保羅市,要求註冊地址在其他城市並為聖保羅市的企業提供服務的企業在聖保羅市政府註冊登記,否則當位於聖保羅市的企業向市外企業支付服務費時,將被要求向聖保羅市代扣代繳服務稅,導致雙重徵稅。裡約市也有類似的規定。

銷售產品與服務

巴西稅法中有一些不明確或存在爭議的定義,導致企業在經營中不得不面對相關的稅務風險。

在因稅法衝突造成的風險中,銷售產品與服務的界定是較為常見的問題:當企業銷售的產品需要安裝和調試時,安裝和調試應屬於銷售產品收入(繳納ICMS和IPI)還是服務收入(繳納ISS)?

由於銷售產品的同時需要提供服務,且ISS的稅率遠低於ICMS和IPI,因此有企業希望將收入定義為服務,以此起到節稅的效果。然而,稅法對於銷售產品和服務的界定有一系列的規定,並非所有產品的銷售都可以與服務分開。

對上述法律法規缺少瞭解可能造成兩種情況:一是企業以不合規的方式分配銷售產品和規定服務價格,因此造成稅務風險;二是企業將收入全視為銷售產品並繳納ICMS和IPI,導致支付過高的稅金,同時還可能面臨市政府針對其未繳納ISS的質疑。

上述幾點是稅務戰爭對企業經營造成的主要問題。我們建議企業在開展業務前充分瞭解相關的法律法規,做好充分準備,既要瞭解稅務優惠政策帶來的經濟收益,也知曉其潛在的法律風險。

編輯 / 王子明

【巴西華人資訊網】

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