【巴西稅務簡介】巴西主要稅收優惠政策

瑪瑙斯免稅區 (Zona Franca de Manaus – ZFM)

瑪瑙斯免稅區是巴西唯一一個由聯邦政府設立的免稅特區,旨在通過大力度的稅收優惠政策增加巴西北部,尤其是瑪瑙斯地區的競爭力,吸引更多投資者到當地投資。瑪瑙斯免稅區的免稅政策涉及的稅種廣,幅度大,從稅務角度來說,在巴西是一個獨一無二的存在。區內的優惠稅種包括關稅、IPI、PIS、COFINS、所得稅以及ICMS,幾乎所有的主要稅種都享有優惠。其中關稅的減免幅度最多可達到88%,IPI完 全減免,PIS和COFINS的稅率比其他地區更低,所得稅的減免達到75%,ICMS則是根據行業不同,減免幅度從45%-100%不等。雖然稅收優惠多,但是瑪瑙斯地區也有一些先天性的不足,其中最主要的一點是由於距離海港和主要消費市場較遠,導致瑪瑙斯地區的物流成本非常之高。此外,由於瑪瑙斯學府比較少,人才較為稀缺,直接導致了瑪瑙斯的人工成本也比其他巴西北部和東北部地區更為昂貴。

資訊技術行業優惠政策 (Lei de Informática)

1991年頒佈的8248號法20(也被稱為資訊技術法 –Lei de Informática)正式設立了資訊技術行業的稅收優惠政策。該政策旨在通過降低本地生產資訊技術產品(電腦、手機等產品)的IPI稅負,促進本國技術發展。20 Lei Nº 8.248 de 1991. 根據資訊產業法的規定,滿足生產基礎流程 (Processo Produtivo Básico – PPB) 條件,並申請獲得PPB資質的企業,可以享受80% – 95% 的IPI減免。在有些州,擁有PPB資質的企業還可享受ICMS優惠政策,優惠幅度可達到100%。

出口產品採購免稅政策 (Drawback)21

出口產品採購免稅政策 (Drawback) 是針對出口企業的優惠政策。根據相關規定,出口企業在採購原材料時,可享有進口和國內採購環節聯邦稅(關稅、IPI、PIS、COFINS)暫緩繳納 (Suspension) 或免稅待遇。

由於上述稅種在出口環節免稅,因此享受Drawback的企業在採購原材料時無需繳納任何稅金。此外,企業也可以申請州政府的Drawback政策,獲得ICMS的遞延 (deferral) 繳納政策。

Drawback分為兩種不同的模式,一種模式是暫緩繳納 (Suspension),另一種則是免稅 (Exemption)。

享有暫緩繳納模式的企業可在採購環節暫緩繳納稅金,但企業需向稅務局承諾其所採購的原料將 用於未來出口的產品中。如果沒有按照承諾出口,則企業需要補繳未出口部分的稅金。享有免稅模式的企業則是在企業已經出口產 品的基礎上,向稅務局申請在下次採購相同數量的同種原材料時獲得免稅政策。與暫緩繳納 模式不同,只要企業已經出口並獲得稅務局的 Drawback批准,在採購同種原材料時(上限為之前兩年內出口產品所使用的原材料數量)可以直接獲得免稅,無需再做後繼的跟進。

暫緩繳納模式是企業先享受優惠政策,但需要履行出口承諾,而免稅模式則是先出口再申請下次進口時的優惠。相比之下,暫緩繳納模式更為優 惠,但風險更大,對於企業的內控要求更高。免稅模式風險較低,且更易實施。

編輯 / 王子明

【巴西華人資訊網】

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