瑪瑙斯免稅區 (Zona Franca de Manaus – ZFM)
瑪瑙斯免稅區是巴西唯一一個由聯邦政府設立的免稅特區，旨在通過大力度的稅收優惠政策增加 巴西北部，尤其是瑪瑙斯地區的競爭力，吸引更多投資者到當地投資。
瑪瑙斯免稅區的免稅政策涉及的稅種廣，幅度大， 從稅務角度來說，在巴西是一個獨一無二的存在。區內的優惠稅種包括關稅、IPI、PIS、COFINS、所得稅以及ICMS，幾乎所有的主要稅種都享有優惠。其中關稅的減免幅度最多可達到88%，IPI完全減免，PIS和COFINS的稅率比其他地區更低，所得稅的減免達到75%，ICMS則是根據行業不同，減免幅度從45% – 100%不等。
雖然稅收優惠多，但是瑪瑙斯地區也有一些先天性的不足，其中最主要的一點是由於距離海港和主要消費市場較遠，導致瑪瑙斯地區的物流成本非常之高。此外，由於瑪瑙斯學府比較少，人才較為稀缺，直接導致了瑪瑙斯的人工成本也比其他巴西北部和東北部地區更為昂貴。
資訊技術行業優惠政策 (Lei de Informática)
1991年頒佈的8248號法20(也被稱為資訊技術法 –Lei de Informática)正式設立了資訊技術行業 的稅收優惠政策。該政策旨在通過降低本地生產信息技術產品( 電腦、手機等產品)的IPI稅負，促進本國技術發展。
20 Lei No 8.248 de 1991.
根據資訊產業法的規定，滿足生產基礎流程 (Processo Produtivo Básico – PPB)條件，並申請獲得PPB資質的企業，可以享受80% – 95%的IPI減免。在有些州，擁有PPB資質的企業還可享受ICMS優惠政策，優惠幅度可達到100 %。
出口產品採購免稅政策 (Drawback)
出口產品採購免稅政策 (Drawback) 是針對出口企業的優惠政策。根據相關規定，出口企業在採購原材料時，可享有進口和國內採購環節聯邦稅(關稅、IPI、PIS、COFINS)暫緩繳納 (Suspension)或免稅待遇。由於上述稅種在出口環節免稅，因此享受 Drawback的企業在採購原材料時無需繳納任何稅金。此外，企業也可以申請州政府的Drawback政策，獲得ICMS的遞延 (deferral) 繳納政策。
Drawback分為兩種不同的模式，一種模式是暫緩繳 納 (Suspension)，另一種則是免稅 (Exemption)。
享有暫緩繳納模式的企業可在採購環節暫緩繳納 稅金，但企業需向稅務局承諾其所採購的原料將用於未來出口的產品中。如果沒有按照承諾出口，則企業需要補繳未出口部分的稅金。
享有免稅模式的企業則是在企業已經出口產品的基礎上，向稅務局申請在下次採購相同數 量的同種原材料時獲得免稅政策。與暫緩繳納模式不同，只要企業已經出口並獲得稅務局的Drawback批准，在採購同種原材料時(上限為之前兩年內出口產品所使用的原材料數量)可以直接獲得免稅，無需再做後繼的跟進。
暫緩繳納模式是企業先享受優惠政策，但需要履行出口承諾，而免稅模式則是先出口再申請下次進口時的優惠。相比之下，暫緩繳納模式更為優惠，但風險更大，對於企業的內控要求更高。免稅模式風險較低，且更易實施。
基礎設施建設免稅政策 (REIDI )
基礎設施建設免稅政策 (REIDI-Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura) 是針對基礎設施 建設的稅收優惠政策。擁有基礎設施建設(能源、交通等)項目的企業可申請REIDI政策 ，暫緩繳納以下稅費:
巴西國內收入所對應的PIS和COFINS:
1.將新的機械或設備銷售給享有REIDI的企業時 可暫緩繳納PIS和COFINS，基建項目中使用的新 設備必須記入企業的固定資產;
2.將建築材料銷售給享有REIDI的企業時可暫緩 繳納PIS和COFINS，基建項目中使用的建築材料 必須記入企業的固定資產;
3.為享有REIDI的企業提供與基建專案有關的服務 時可暫緩繳納PIS和COFINS，該服務需要計入固定資產。
進口環節對應的PIS和COFINS:
1.享有REIDI的企業進口的新機械或設備時可暫緩
22 Lei No 11.488 de 2007
繳納PIS和COFINS，基建專案中的設備必須記入企業的固定資產;
2.享有REIDI的企業進口建築材料時可暫緩繳納 PIS和COFINS，基建項目中使用的建築材料必須記入企業的固定資產;
3.享有REIDI的企業支付進口服務的款項時可暫緩繳納PIS和COFINS，服務需運用於基建專案中，且需記入固定資產。
技術創新所得稅減免政策 (Lei do Bem)
巴西政府設立了針對技術創新研發的稅收優惠政策，該政策旨在通過給予稅務上的優惠待遇，推進企業的創新以及科技發展。該政策包括以下內容:
1.所有在研發中花費的費用都可用於抵扣企業的淨利潤;
2.對為研發而購買的設備、機械、工具和零配件減 免IPI的50%;
3.加速折舊，以研發為目的購買的新機械、設備、 機器及工具，在計算企業所得稅 (IRPJ) 以及社會貢獻費 (CSLL) 時可在購買當年全額折舊;
4.加速攤銷，以研發為目的購買的無形資產，可在 購買當期直接記為成本或費用;
5.向境外支付的專利、品牌的註冊和維持費用可免繳預提所得稅。
受惠企業需每年向巴西科技部提交技術報告，匯報其研發專案。科技部會將相關的稅務優惠資訊發送給聯邦稅務局秘書處。
6.半導體/光伏行業優惠政策– PADIS (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores)24
半導體/光伏行業優惠政策 (PADIS) 是針對半導體(電視、LCD、LED屏、光伏太陽能板等)行業的優惠政策。根據規定，製造企業在滿足相關行業 研發要求的情況下，可以申請PADIS優惠政策。
PADIS的優惠幅度非常大，企業在進口生產設備 時的PIS、COFINS和IPI稅率可下調至0%。除此之 外，銷售享有優惠政策的產品時，PIS、COFINS和 IPI的稅率同樣可下調至0%。
快速通關通道 – OEA (Operador Econômico Autorizado)
OEA是巴西海關的快速通關通道制度，其前身為藍色通道 (Linha Azul)。通過OEA，企業可快速清關，大幅提高運營效率。它也體現了海關管理部門推動企業主動遵守外貿法規的戰略方針。
滿足某些要求的企業可自行通過藍色通道進口、 出口貨物，且將會優先分入到海關檢查以及清關的綠色通道。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
