五月報稅季來臨，今年推出扣除額等新制。
2019/04/28 04:09
去年參與除權息的存股族要注意，今年股利所得報稅出現變化，將首度改採二者擇優的申報方式，安侯建業（KPMG）會計師事務所指出，對大部分所得稅率在20%以下的族群而言，可享有上限8萬元的可扣抵稅額上限；至於對於綜所稅申報適用稅率在30%、40%的族群，一般原則下建議可採分開計稅28%計算稅額會比較划算。
但由於股利所得分開計算，也可能同時影響到捐贈列舉扣除額的限額，以及幼兒學前特別扣除額的適用與否。勤業眾信（Deloitte）會計師事務所稅務部協理王瑞鴻提醒，報稅族還需做整體稅負考量，尤其今年報稅時可能會遇到對股利所得申報「無所適從」狀況，原則上「試算一下」就對了。
具體觀察一下今年5月申報個人綜所稅時的股利所得新制。根據安永（Ernst & Young）會計師事務所說明，今年納稅人可採合併、分開計稅的二擇一適用法。
如果選擇合併計稅，股利和其他綜合所得合併計算稅額，按股利8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限；但如採用的是分開計稅時，則為股利以28%分開計算應納稅額，再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。
大股東分開比較有利
單從稅率角度來看，安永會計師事務所稅務會計師楊建華表示，若為小資上班族，建議選擇合併計算股利所得稅比較有利；但若是公司大股東，適用個人所得稅率高達40%的話，改採分開計稅比較有節稅效果。
安侯建業會計師事務所協理楊華妃指出，另從股利所得的金額來看，存股族也可在除權息時自行計算。選擇合併計股利所得時，如股利所得大於94萬元，可抵減稅額將會卡在上限8萬元。
不過報稅族另需要特別注意的是，當選擇採用28%分開計稅的話，股利所得就不計入所得總額，王瑞鴻指出，這可能會影響到對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算。因此，過去習慣透過捐贈來節稅的族群，要注意可能因選擇股利所得的分開計算，讓捐贈節稅效果大打折扣。
此外，針對有海外所得的民眾，也要留意選擇股利所得選擇分開計算時的差異性。勤業眾信指出，若選擇分開計稅，在加計海外所得後，所得基本稅額與一般所得稅額差額的計算可能會有所不同。在一定情形下，選擇分開計稅有可能因此要繳納海外最低稅負。
【巴西華人資訊網】
