【巴西稅務簡介】金融操作稅與州稅

金融操作稅(IOF –Imposto sobreOperações de Crédito, Câmbio e Seguros,ou relativas a Títulos deValores Imobiliários)

金融操作稅(IOF) 屬于聯邦稅,全稱是借貸、外彙、保險交易或股票證券交易稅,是針對金融交易的稅金。

納稅環節

IOF的納稅環節有以下幾種:

– 借貸交易
– 外彙交易
– 保險公司的保險交易
– 證券股票交易
– 黃金、金融資産或外彙工具交易

稅率

與其他稅不同,IOF是針對許多種不同類型金融交易征收的稅金,因此上述每種類型的交易,都有各自不同的稅率。

稅基

與其他稅不同,IOF是針對許多種不同類型金融操作交易征收的稅金,因此上述每種類型的交易,都有各自不同的稅基和規定,但一般是基于交易金額。

州稅ICMS (Imposto sobre OperaçõesRelativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestaçõesde Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação)

流轉稅(ICMS) 屬于州稅,與國內的增值稅相似,但又有一定的差異。簡單來說,只要商品發生流通,就需要征收ICMS。無論是同一公司商品的轉移、發送到展會的商品、還是贈品、樣品,按照規定,都需要交納ICMS。雖然在某些情況下可以暫緩交納或遞延(deferral) 交納ICMS,但是往往有一些的限制。例如,在聖保羅州,展示用的商品可以享有60天暫緩繳納ICMS的優惠,但是超過60天則需要補交稅金。由于ICMS是州稅,因此每個州都有自己的ICMS法規,這使得ICMS成爲在巴西經營的企業最爲頭疼的稅種之一。

納稅環節:

進口商品、商品流通以及提供通信、城際/州際交通服務時需繳納ICMS。
稅率:ICMS是州稅,每個州都有自己的規定,在大多數情況下,州內的ICMS稅率爲17%-19%,有些産品可能會有不同的稅率,如汽車在許多州的稅率爲12%,基礎糧食類産品稅率爲7%等等。

跨州稅率,也就是當産品從一個州銷售/轉移到另一個州時的稅率爲4%(針對進口化比例高于40%的産品,在巴西本地沒有生産的、享有PPB優惠政策7的産品以及天然氣除外)、7%(從南部、東南部銷售到北部、東北部、中西部和EspiritoSanto州)或12%(其他跨州交易)。

稅基:

在進口環節,ICMS的稅基爲CIF、II(關稅)、IPI、PIS、COFINS等金額的總和再加上一些清關費用。ICMS的稅基一般是産品的銷售價格加上一些銷售費用(例如由買方承擔的運費、保險費、利息等),在某些情況下需要加上IPI。

關于ICMS-ST:

ICMS-ST爲ICMS的代繳機制,即進口商或廠商代替其客戶(零售商或批發商)提前繳納ICMS稅金。根據2015年的最新規定,從2016年開始,ConvênioICMS 92/2015列出的産品都需要交納ICMS-ST。在此之前,各州政府則是在其ICMS細則中列出需通過ICMS-ST代繳的産品。由于每州都有各自的ICMS法規,因此企業在計算和繳納ICMS- ST的時候遇到很多困難,ICMS-ST也是在巴西經營的企業最爲頭疼的稅務問題之一。

編輯 / 王子眀

【巴西華人資訊網】

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