【巴西稅務簡介】行業稅務風險

【聖保羅訊】在巴西,不同行業企業會面對不同的稅務風險。如貿易和工業企業在銷售產品時,所面對的稅收一般會比服務業更為複雜。此外,對有些特定的產品,例如汽車、摩托車、藥品、重型機械等有特別的規定。下面我們簡單介紹不同行業所面對的稅務風險:

消費品

根據相關法律法規,不少消費品銷售時需要繳納ICMS-ST,即預繳的ICMS,導致進口商和製造商在銷售產品時,需根據客戶所在州的法規計算ICMS-ST。由於ICMS屬於州稅,每個州都有自己的規定,因此企業在銷售產品時需要對各州的稅法和規定有非常清晰的瞭解。ICMS-ST的問題之一是退貨。如果有一家位於聖保羅州的企業將其產品銷售給位於裡約州的客戶,在銷售時繳納了ICMS-ST,但此後裡約的客戶決定退還貨物。按理說,之前繳納的ICMS-ST應退還給企業。但實際上,如果賣家企業沒有在裡約州政府註冊登記,獲得裡約州的州政府登記號(Inscrição Estadual),則繳納的ICMS-ST稅金將很難直接退回給企業,更讓企業頭疼的是,每個州都有自己的ICMS-ST退還流程,往往耗時長久。

建築行業

由於建築行業稅收體系較為特別,並且存在諸多稅務上的爭議,加之相關行業專業人員的匱乏,身處這一行業的企業面臨著較大的稅務風險。建築行業中的稅務爭議點之一:根據巴西聯邦政府的法律規定,當總包商向業主開具服務發票時,可將向分包商支付的ISS(服務稅)從總包商的ISS中扣除。然而,有些市政府的法律中沒有相關的規定。因此,在這點上,聯邦法律和市法律之間是存在差異的。按照巴西憲法,聯邦法律比市政府的法律層級更高,因此法律效力更高。然而,在實際操作當中,由於市政府缺少相關的規定,企業在申請ISS稅金扣除時相當困難。

資訊產業

為了促進本地資訊產業的發展,尤其是電腦、手機、平板電腦等電子產品的當地語系化生產,巴西政府針對該類產品制定了一被稱為PPB (Processo Produtivo Básico – 基礎生產流程) 的優惠政策。PPB雖然帶給企業一系列的稅收優惠,但是同時也對企業提出較高的管理要求,尤其是在庫存管理和稅務系統設置方面。除此之外,PPB還要求企業將收入的一部分投入研發中,這也使得PPB的成本變得更高。

編輯 / 王子明

【巴西華人資訊網】

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