巴西國會分析數字稅，七項提案存在違憲問題
2020/11/15
巴西專家表示，國會中有七項提案存在違憲問題。
在巴西國會中，有至少七項旨在建立線上稅種的提案正在進行中。最新一項是由議員福特（Danilo Forte）撰寫的《線上服務社會貢獻稅（CSSD）》，該提案針對大型科技公司提供的線上服務總收入，其稅收將用於提供基本收入計畫，例如緊急援助（第13.982號法律/ 2020年）。
然而，負責審核立法提案的律師巴羅斯（Maurício Barros）表示，這些法案“均存在違憲問題”。例如，CSSD作為基於收入的稅種，與PIS/Cofins（進項稅）的徵稅範圍有所重疊，從而違反聯邦憲法。
根據218/2020號補充法律專案（PLP），CSSD的納稅人是在上一年中，全球總收入超過或等於45億黑奧的綜合企業。稅率為3％，適用範圍包括但不限於通過線上平臺向巴西用戶展示廣告所產生的收入。
另一個類似的提案中，創建了“數字經濟干預稅（Cide-Digital）”。在今年的第2358號法案中，議員邁亞（João Maia）打算根據公司的總收入，批准從1％到5％的稅率徵收。而參議員澤耐德（Zenaide Maia）則提出了“數位服務稅”，一種特殊的社會保險融資貢獻費（Cofins），針對使用線上平臺的高收入公司。
前聯邦稅務局局長麥基爾（Everardo Maciel）表示，所有提議的靈感都來自歐洲的線上服務徵稅，其中包括法國，奧地利，義大利，英國，西班牙，比利時和匈牙利等國家。他說：“在歐洲，該稅種被視為應對與避稅天堂有關的稅基侵蝕的解決方案”。麥基爾重點介紹了在盧森堡和愛爾蘭設有工廠的美國技術公司，這些公司通常都不交稅或只繳納部分稅。
麥基爾補充：“在巴西，這種假設不存在，因為我們從源頭徵稅，並歧視避稅天堂地區”。
根據麥基爾的說法，經濟領域的干預措施（Cide）旨在糾正稅收失衡，就像在沒有進口進項稅、燃料進口價格更為便宜時，創建的“燃料經濟干預措施（Cide-Combustíveis）”一樣。 “因此，無需討論線上的經濟干預措施。”
根據針對稅制改革的憲法修正案45號和110號，多項稅種將被商品和服務稅（IBS）代替，這也將適用於線上資產等無形資產。在憲法修正案（PEC）中呈現了針對數字稅的提議。
議員薩比諾（Celso Sabino）擬寫的PEC 45中，在促進銷售商品和服務的平臺以及其他平臺上，允許國家向其徵稅，稅收將在州和市之間平均分配。而議員菲略（Efraim Filho）提出的一項修正案希望對以數位方式提供的所有商品和服務收取流轉稅（ICMS）。
在分析立法建議時，稅務律師皮斯切利（Tathiane Piscitelli）強調了一個最高法院進行了將近20年的討論：是否對軟體徵收服務稅（ISS）或流轉稅、軟體工程究竟屬於商品還是服務。
皮斯切利表示：“基本上，科技公司已經處於一種法律上存在極大不確定性的情況。我認為尚無必要向他們創建新的稅種。”她提醒道，與歐洲和非洲的情況不同，大型科技公司通常會在巴西設立總部，與其他公司有相同的稅務。
根據聯盟的稅制改革建議，由於PIS和Cofins將被貨物和服務運營的社會貢獻（CBS）替代，後者涵蓋了無形資產的運營，因此該行業的公司將面臨稅制簡化。
但是，經濟部長蓋德斯（Paulo Guedes）也在鼓勵針對所有數位交易創建“數位稅”的想法，與曾經的CPMF（金融交易臨時貢獻）高度相似。
專業人士表示，歐洲的“數字稅”是暫時的，僅持續至美國制定針對境外科技公司的收入徵稅的新規則。“但是它只針對科技公司。巴西政府的數字稅將面向所有的線上交易。”
編輯 / 王小明
【巴西華人資訊網】
