巴西所得稅改革或將給大中型企業提高72%的稅費
2021/07/06
巴西規劃與稅務研究所（IBPT）的計算表明，政府的稅制改革提案，包含了所得稅改革，會將大中型企業繳納的稅款增加多達 71.5%。
政府的所得稅改革專案將削減企業繳納的所得稅，但對利潤和股息徵收一種新稅，其負擔將回落到股東身上。據專家稱，削減所得稅並不能彌補新型稅種帶來的損失，其結果是稅收負擔增加，最終給企業帶來負擔。
面對UOL新聞的質詢，經濟部表示不可能在這兩種稅之間做對應比較，從而把企業繳納的所得稅與股東支付的紅利稅相加，因為 “這是針對企業和個人這兩種不同性質的物件徵收的不同稅種”。
計算時所考慮的內容
目前，對企業徵稅情況如下：
– 25% 的所得稅（IR）
– 9% 的淨利潤社會貢獻費（CSLL）
– 免征利潤和股息稅
政府的稅改提案分兩個階段降低所得稅率。2022年，它將從25%降至22.5%。最後到2023年，對企業徵收：
– 20% 的所得稅（IR）
– 9% 的淨利潤社會貢獻費（CSLL）
– 20%的利潤和股息稅
巴西規劃與稅務研究所（IBPT）的計算也考慮到了政府改革的第一階段，即把社會一體化費（PIS）和社會保險融資貢獻費（Cofins）兩個稅種合併為單一稅種，即CBS（商品和服務貢獻費）。
模擬計算的結果
該研究所計算了改革對兩類企業可能產生的影響：根據推算利潤法（一種簡化的計算形式）申報所得稅的企業和根據實際利潤法申報所得稅的企業。計算結果還考慮了2022年和2023年兩個階段不同的稅率降低情況。
對於根據推算利潤法申報所得稅的企業，研究所在計算時模擬的是一家收入為10萬黑奧、支出為6萬黑奧的公司。在目前的稅制下，這家公司支付的稅款為8,880黑奧。稅改後將按以下計算結果繳納：
– 2022年：應納稅14,464黑奧，+62.88%。
– 2023年：應納稅13,824黑奧，+55.68%。
對於根據實際利法申報所得稅的企業，研究所在計算時模擬的是一家總收入為100萬黑奧、支出為70萬黑奧的公司。目前，該公司的稅款為87,450黑奧。而根據新的稅則，需繳納的稅額如下：
– 2022年：應納稅149,980黑奧，+71.5%。
– 2023年：應納稅144,680黑奧，+65.4%。
誰將會受到影響
政府提出的新稅則規定，對於每月分配的利潤和股息不超過2萬黑奧的微型和小型企業，將免征所得稅。因此，中型和大型企業將受到更大的影響。
即便如此，根據該研究所高級理事會主席吉爾伯托·路易士·多阿馬拉爾（Gilberto Luiz do Amaral）的說法，一些小公司也可能受到影響，特別是那些接近簡易利潤法（適用於微型和小型公司的徵稅系統）營業額上限的公司。
對他來說，經濟部關於利潤和股息稅因為屬於針對個人徵收的稅種而不能加入企業所得稅的論點是沒有意義的。
“當利潤被徵稅時，實際上被徵稅的是投資者。不管他是通過企業還是以個人名義繳納，其結果是一樣的。”
徵收股息稅應該可以是累進的
卡伊奧·高野， 巴西資本市場學院（Ibmec）聖保羅分院教授，他認為這次稅改本可以遵循美國等其它國家使用的股息稅模式。
在那些國家，股息稅的徵收模式是累進的，也就是說，一個人獲得的股息越多，稅率就越高。而在政府的稅改提議中，無論獲得多少股息，統一徵收20%的稅率。
“這是一種削弱累進性（即稅率隨著收入的增加而增加）的規則。”
對於萊萬道斯基·李貝爾圖奇（Lewandowski Libertuci Advogados）律師事務所的律師和合夥人埃麗莎貝特·李貝爾圖奇（Elisabeth Libertuci）來說，該提議“增加了各級的稅收負擔”，具有“為徵稅而徵稅”的性質。
她認為，主要問題是，2023年企業所得稅減少5%，與加征20%的紅利稅不成正比。
“政府提出這樣的建議可能是因為它知道這不會得到國會的批准，這樣，在談判時就有了較大的談判空間。這樣的稅賦增長是脫離現實的。”
政府在重新計算稅率
上週四（7月1日），經濟部長保羅·蓋德斯（Paulo Guedes）說，政府正在重新計算所得稅改革中的擬議費率。他還表示，企業所得稅的削減幅度可能會高於政府文本中的建議，達到10%。
經濟部在給UOL新聞的一份聲明中說，改革的設計準則是不增加稅收負擔，不影響政府達到設定的目標。聲明中還說，不可能在徵收企業所得稅和徵收紅利稅之間建立相對應的關係，因為“是針對企業和個人兩種不同物件徵收的不同稅種”。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
