巴西參議院提交稅制改革法案 稅收變動細節都在這
2021/10/07
經過近兩年的討論，巴西參議院5日提交了針對流轉稅改革的報告文件。第110/2019號憲法修正案（PEC）統一了各項稅收；對香煙和飲料類商品設置了一項特別稅來取代工業產品稅（IPI），目的是遏制煙酒消費；此外還豁免了針對“菜籃子”基本食品的聯邦稅，並設置一項計畫將部分稅收直接返還給低收入家庭。
多項稅目合一
巴西國家通訊社報導，PEC110於2019年提出，目的是簡化整個生產鏈的稅收項目並消除其轉移至最終價格的部分，其中不涉及所得稅（IR）的改革。法案統一了針對企業收入所徵收的各項聯邦稅費用，並將州和市級稅收合併為另一種稅目。根據法案內容，新的統一商品和服務稅（CBS）將取代社會保險融資貢獻費（Cofins）、社會一體化稅（PIS）和公務員財產稅（Pasep）。
商品和服務稅（IBS）將取代各州政府徵收的商品和服務流通稅（ICMS）以及市政府徵收的服務稅（ISS）。CBS和IBS並不會對生產鏈的某個階段進行重複收稅，且僅關注產品或服務在生產和行銷各階段的附加值。
法案並未統一新聯邦稅制中的金融操作稅（IOF）、經濟秩序干預特別稅（Cide）和教育津貼。即便如此，PEC110涉及的稅收專案也比政府的提案更加廣泛，後者僅統一了Cofins、PIS和Pasep，不涉及州稅。
州、市稅收一體化
關於IBS，PEC110建議為26個州、聯邦區和各市政府制定統一立法，以結束各州之間的稅收混亂狀態。在過去幾十年中，為創造更多就業機會，各州分別頒佈了多項個人福利和免稅政策。IBS消除了稅收負擔向消費者的轉移。目前，ICMS和ISS為商家繳納稅費，而部分ICMS已轉移給消費者。
儘管稅法統一，但法案允許各州（市）在徵收稅目一致的前提下，制定符合自己情況的稅率。報告員羅伯托·羅查（Roberto Rocha）稱，對所有州和市實行統一稅率有違憲法中有關州、市自治的規定。
關於IBS的分配，法案規定其中60%按人口比例分給各市政府，5%平均分配，還有35%由各州自行決定。該項稅收不計入計算基數，不徵收聯邦稅，從而結束“內部徵稅”現狀。
與2019年提交的原始文本不同的是，流轉稅相關稅目的改革過渡期由50年縮短至20年。與此同時，取消當前有關ICMS福利的政策過渡期由5年延長至7年。
稅收優惠變更
IBS的補充條例可能會降低針對各經濟部門的稅率，其中包括農業綜合企業、家庭用氣、教育、衛生、公共交通等。最貧困人口獲將享受直接退稅政策。
相反的，燃料、潤滑油和煙草等產品的相關行業、金融服務以及房地產行業的商品和服務稅率可能上升。法案開始實施後，各項福利和高稅率均由全國統一立法進行確定，而非現在這樣由各州或市政府自行決定。
儘管補充條例改變了大部分稅收優惠政策，但PEC110並未更改有關瑪瑙斯自由貿易區、出口加工區、簡單稅制（針對小微企業的特殊稅制）和政府採購專案的稅收制度。
設“罪惡稅”遏制內部消費
IPI將被選擇性稅（IS）所代替，適用於酒精飲料、煙草產品、含糖食品和飲料以及對環境有害產品。該項稅目俗稱“罪惡稅”，目的是遏制該類產品的消費。
IS不會對出口商品徵收，該項稅收的唯一目的是控制該類產品的內部消費。與IPI相同的是，該項稅收為聯邦政府負責徵收，並由聯邦、各州和市級政府共同分配。
“食品籃”免征聯邦稅
PEC110規定，對基本食品籃產品免征聯邦稅。作為補償，已徵收稅款將退還給低收入家庭，並設置監管法律。參議院的報告稱，該項措施對收入的重新分配並無幫助，因為它使得窮人和富人家庭均有獲益。
窮人減稅、富人增稅
在財產稅方面，法案規定對水上和空中交通工具徵收機動車輛財產稅（IPVA），例如遊艇、摩托艇和小型噴氣式飛機等，目的是讓富人繳納更多稅費。
另一方面，客運、貨運公共機構的車輛和手工漁業企業的船隻均被免除這項稅費。土著和河邊居民的船隻以及其他水上交通工具也適用于該項優惠。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
