巴西是世界上稅收處罰最多的國家之一
2023/03/29
巴西瓦加斯基金會（FGV）的研究表明，與其他六個國家相比，巴西採用的是主觀標準進行處罰。
巴西與南非，同處世界上稅收處罰最高的國家行列。如果聯邦稅務局認為納稅人在經濟運作中存在欺詐、惡意或模擬行為，以不支付或少支付稅款為目的，則對該納稅人處以150%的罰款。根據瓦加斯基金會聖保羅經濟與法律研究所（FGV） 的一項學術研究，只有巴西是根據主觀標準執行的這種處罰，給商業環境帶來了法律的不確定性。
專家認為，這種情況使得巴西有必要在進行稅務改革的同時，制定新的規則進行處罰。此項研究的學術協調人之一，Eurico Marcos Diniz de Santi認為，造成高額罰款的原因之一是，稅務機關也不瞭解稅務法。
他指出：“巴西的罰款制度是非常陳舊和不公平的。你如何證明你的意圖？而且當稅務機關面臨增加稅收的壓力時，它就變得更加主觀。”
研究小組在遵守《資訊獲取法》規定的情況下，對聯邦罰款進行調查核實時發現，這是一項在巴西出現最快增長的聯邦罰款：在2011年至2019年期間，從數量上看，增長率達到70%，其價值上的增長率更達到112%。
研究小組將巴西的資料與其他六個國家的資料進行比較：美國、英國、法國、南非、哥倫比亞和墨西哥。所有國家都實施高比例罰款。南非是150%，墨西哥是142.5%，哥倫比亞和英國是100%，法國是80%，美國是75%加固定罰款。但研究人員指出，在巴西，稅務機關是“假定”納稅人有意圖而實施處罰。
研究的現場協調員之一Breno Ferreira Martins Vasconcelos表示：“在法國也有主觀標準，但當分析案例時，他們會對納稅人可能引起處罰的行為進行客觀化。”在他看來，鎮壓性的懲罰應該只用以針對那些頑固的逃稅人。
調查還指出，在巴西，這種情況並不通過法理解決。例如，在稅務上訴行政委員會（Carf）高級法庭，在分析的179個案件中，89個取消罰款，90個維持罰款，37個沒有進行上訴，41個為無關事項。
研究人員的結論是，對於哪些行為符合（或不符合）罰款的條件，高級法院內部在理解上就存在分歧。比如，在如何判定漏報收入、重複性偷漏稅行為和使用中間人等情況。
研究小組對聯邦最高法院（STF）一個具有普遍影響的上訴進行分析，以確定第9430/1996號法律第44條第1款規定的懲罰性罰款是否違反了非沒收性、相稱性、合理性、道德性和法律確定性等憲法原則（RE 736.090/SC）。目前，根據調查，法院將懲罰性罰款限制在所欠稅款的100%，將逾期罰款限制在20%。
根據其他國家的資料，研究人員認為，理想的情況是，對懲罰性罰款的標準進行客觀化並分級。稅務機關對納稅人就其與納稅義務有關的行為提供的證據進行分析。
研究員Maria Raphaela Dadona Matthiesen指出：“在英國和南非，對納稅人的行為，以其對遵守納稅義務的謹慎程度為證據，有一個更高的分級標準。在英國，如果證明是因為對規則的誤解而出現的錯誤，那麼罰款可以限制在30%。如果確實是不在意，則為70%。”
對罰款標準進行改革也會反映在經濟資料上。根據這項研究，如果巴西的稅收複雜性達到墨西哥、哥倫比亞和南非的平均水準，巴西的人均GDP可能會高出6.2%。該研究的現場協調員之一Braulio Borges指出：“複雜性越高，人均GDP就越低，稅務機關的審計方式正是造成複雜性的一個方面。”
i2a律師事務所合夥人Ana Monguilod律師指出：“我認為，在稅收改革之前或改革的同時，我們應該對稅務機關與納稅人的關係以及稅務訴訟進行重新思考。就我們目前的訴訟結構狀況，即使我們能設計出世界上最現代化的、最好的稅收制度，到頭來都會在法庭上泡湯。”
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
