30年稅改終於迎來突破，巴西稅改法案通過眾議院審議
2023/07/08
7月7日淩晨，巴西聯邦眾議院通過了關於稅務改革的修憲法案，該法案將由巴西聯邦參議院繼續審議，如果通過將會交給巴西總統盧拉並由其正式頒佈，在正式通過之前，參議院和總統仍然可能對法案進行調整。
本次投票總共分為兩輪，第一輪的得票為382票同意118票反對，第二輪（7日淩晨2點左右）則是375票同意113票反對。此前，關於間接稅改革的方案在巴西立法機構已經探討了超過30年，此次終於通過了眾議院的審議。
下面我們看一下主要本次法案的主要內容。
主要的變化
本次通過的法案的主要內容：
- 現有的五種間接稅IPI（工業產品稅）、ICMS（流轉稅）、ISS（服務稅）、PIS和COFINS（收入稅）將會改成一種稅IVA（增值稅），將會在2026年起由聯邦政府開始徵收CBS（貨物以及服務貢獻費），州和市政府將開始徵收IBS（貨物以及服務稅）
- 聯邦、州和市政府可以自行制定稅率，三級政府各自的稅率之和將成為IBS的總稅率
- 不再會有如免稅、稅收優惠等區別對待的情況，取而代之的400億雷亞爾的地區發展基金
- 考慮到稅金將會全部繳納給目的地州，而且不允許稅收優惠，因此稅務戰爭將不再存在
- 將會有一種專門針對有害健康和環境污染產品的稅
- 進項稅的計提規則將會大幅簡化，除了個人使用的商品外，幾乎都可以計提進項稅
- 對於健康、教育、醫用設備和藥物、公共交通、農產品、魚、農業原材料、食物、衛生用品和藝術活動設置50%的減免
- SIMPLES NACIONAL將會保持現有的規則
- 瑪瑙斯免稅區將會保持現有的規則
- 對於低收入家庭，將會有返現的政策，具體的規則將會在之後頒佈
- 一些特殊行業的規則，例如金融、房地產、醫療保險、燃油等將會通過補充法（Lei Complementar）進行規定
- ICMS的進項稅可以在未來分成240期（20年）抵扣IBS，從2033年起進項稅的金額將會根據通脹指數IPCA進行調整
過渡期和時間表
- 2026年開始將會先徵收0.9%的CBS（聯邦稅）和0.1%的IBS（州和市稅）
- 2027年起，CBS將會全面取代IPI（降低到0稅率）、PIS和COFINS，IBS則會繼續按試行稅率徵收到2028年
- 從2029年到2032年，IBS每年將會按10%的比率逐步增加，同時ICMS和ISS將會按照10%的比例逐步下調
- 2033年起，ICMS和ISS以及IPI將會正式退出舞臺，新的稅種全面啟用
要點總結
- 目前的稅改方案還需要通過參議院審議，因此很有可能還會有新的變動
- 對於大多數的製造業和貿易企業而言，稅改將會降低整體的稅負水準
- 對於大多數的服務型企業而言，稅改將會增加整體的稅負水準
- 對於所有的企業，稅改將會大幅度降低在巴西的合規難度和成本
- 稅改路漫漫，到2033年才會正式完全啟用，這意味著在接下來的十年時間裡，兩套系統將會並存，對於企業而言可能會有更大的負擔，
- 在這十年中，可能還會有更多的調整，希望未來能夠依然簡單明瞭
