【巴西稅務簡介】金融操作稅與州稅
2023/07/15
金融操作稅(IOF –Imposto sobreOperações de Crédito, Câmbio e Seguros,ou relativas a Títulos deValores Imobiliários)
金融操作稅(IOF) 屬於聯邦稅，全稱是借貸、外匯、保險交易或股票證券交易稅，是針對金融交易的稅金。
納稅環節
IOF的納稅環節有以下幾種：
– 借貸交易
– 外匯交易
– 保險公司的保險交易
– 證券股票交易
– 黃金、金融資產或外匯工具交易
稅率
與其他稅不同，IOF是針對許多種不同類型金融交易徵收的稅金，因此上述每種類型的交易，都有各自不同的稅率。
稅基
與其他稅不同，IOF是針對許多種不同類型金融操作交易徵收的稅金，因此上述每種類型的交易，都有各自不同的稅基和規定，但一般是基於交易金額。
州稅ICMS (Imposto sobre OperaçõesRelativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestaçõesde Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação)
流轉稅(ICMS) 屬於州稅，與國內的增值稅相似，但又有一定的差異。簡單來說，只要商品發生流通，就需要徵收ICMS。無論是同一公司商品的轉移、發送到展會的商品、還是贈品、樣品，按照規定，都需要交納ICMS。雖然在某些情況下可以暫緩交納或遞延(deferral) 交納ICMS，但是往往有一些的限制。例如，在聖保羅州，展示用的商品可以享有60天暫緩繳納ICMS的優惠，但是超過60天則需要補交稅金。由於ICMS是州稅，因此每個州都有自己的ICMS法規，這使得ICMS成為在巴西經營的企業最為頭疼的稅種之一。
納稅環節:
進口商品、商品流通以及提供通信、城際/州際交通服務時需繳納ICMS。
稅率:ICMS是州稅，每個州都有自己的規定，在大多數情況下，州內的ICMS稅率為17%-19%，有些產品可能會有不同的稅率，如汽車在許多州的稅率為12%，基礎糧食類產品稅率為7%等等。
跨州稅率，也就是當產品從一個州銷售/轉移到另一個州時的稅率為4%（針對進口化比例高於40%的產品，在巴西本地沒有生產的、享有PPB優惠政策7的產品以及天然氣除外）、7%（從南部、東南部銷售到北部、東北部、中西部和EspiritoSanto州）或12%（其他跨州交易）。
稅基:
在進口環節，ICMS的稅基為CIF、II（關稅）、IPI、PIS、COFINS等金額的總和再加上一些清關費用。ICMS的稅基一般是產品的銷售價格加上一些銷售費用（例如由買方承擔的運費、保險費、利息等），在某些情況下需要加上IPI。
關於ICMS-ST:
ICMS-ST為ICMS的代繳機制，即進口商或廠商代替其客戶（零售商或批發商）提前繳納ICMS稅金。根據2015年的最新規定，從2016年開始，ConvênioICMS 92/2015列出的產品都需要交納ICMS-ST。在此之前，各州政府則是在其ICMS細則中列出需通過ICMS-ST代繳的產品。由於每州都有各自的ICMS法規，因此企業在計算和繳納ICMS- ST的時候遇到很多困難，ICMS-ST也是在巴西經營的企業最為頭疼的稅務問題之一。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
