【巴西稅務簡介】巴西政府的稅務申報及監管系統
2023/09/05
巴西政府的稅務申報及監管系統 – SPED
巴西政府於2007年正式頒佈了公共電子記帳系統(SPED–Sistema Público de Escrituração Digital)，其中包括電子發票(NF-e)，稅務電子記帳系統(SPED–FISCAL)，社會貢獻費電子申報 (SPED–Contribuições)，企業會計資訊電子申報(SPED–Contábil)，會計稅務電子申報系統 (ECF) 和企業員工社保資訊申報(E-Social) 等一系列的電子檔和申報。企業需要通過網路將上述檔上傳到稅務局的伺服器。從2009年開始，SPED系統開始逐步落實。
SPED-FISCAL(EFD)–稅務電子記帳系統
SPED-FISCAL主要是針對ICMS和IPI兩種稅金，每月申報一次。通過該檔，稅務局可以瞭解企業每個月所有的進項（採購、客戶退貨、庫存轉移等）的資訊以及每個月所有銷項（銷售、退貨給供應商、庫存轉移等）的資訊。稅務局可以掌握企業每一種產品的採購、銷售數量、採購成本、銷售價格。此外，SPED-Fiscal中還有客戶、供應商以及運費、付款條件等資訊。
必須要遞交SPED-FISCAL申報的企業：從2016 年開始，只要是擁有州註冊號(InscriçãoEstadual)（注[1]）的企業，除非是個人企業(MEI–Micro Empresa Individual 個人企業)，其餘企業都需要提交SPED-FISCAL申報。遞交期限：一般是申報月份後第二個月的 20日左右（根據每個州的規定，可能日期有不同），例如聖保羅州2016年1月份的 SPED-FISCAL檔，應該在2016年3月20 日左右之前遞交。
SPED–CONTRIBUIÇÕES (EFD-CONTRIBUIÇÕES)-社會貢獻費電子申報
SPED-CONTRIBUIÇÕES主要是針對PIS/ COFINS，每月申報一次。該申報與SPEDFISCAL類似，通過該申報，稅務局可以掌握企業的採購和銷售等資訊。除此之外，SPED-CONTRIBUIÇÕES還會包括房屋租金、各類服務以及金融收入等資訊。
SPED-CONTRIBUIÇÕES涉及的企業更廣，無論有沒有州註冊號 (IE)，都需要遞交該申報。
必須要遞交SPED-CONTRIBUIÇÕES的企業：使用實際利潤法（2012年起）和推算利潤法計稅（2013年起）的企業。
遞交期限：一般是申報月份後第二個月的第10個工作日。例如2016年1月份的SPEDCONTRIBUIÇÕES檔，最晚在2016年3 月14日之前遞交。
ESCRITURAÇÃO CONTÁBILFISCAL (ECF)-會計稅務電子申報系統
ECF檔主要針對企業的所得稅（IRPJ和 CSLL），每年申報一次。該申報內容與企業所得稅（IRPJ和CSLL）的調整有關。ECF是基於ECD(SPED-CONTABIL) 中的會計資訊填寫的。
除了所得稅調整資訊外，企業累計虧損額資訊也需要記錄在ECF中。
必須要遞交ECF的企業：所有採用實際利潤法和推算利潤法計稅的企業，包括免稅的企業。
遞交期限：一般為每個會計年度下一年度6月的最後一天，由於是新的申報，最近的兩次都被延期，其中2015年的ECF的日期由2016 年6月30日延期至2016年7月29日。
SPED–CONTÁBIL (ECD)–企業會計資訊電子申報
SPED–CONTÁBIL檔主要針對企業的會計和財務資訊，每年申報一次。該申報內涵蓋了企業的資產負債表、科目餘額表、利潤表、日記帳、分類帳、每月的會計科目餘額表等資訊。
通過SPED-CONTÁBIL，巴西稅務局可以對企業的資金狀況、盈利情況、資產負債水準擁有非常全面的瞭解。
必須遞交SPED-CONTÁBIL的企業：使用實際利潤法（2013年起）和使用推算利潤法且分配的紅利超過推算利潤的企業。
遞交期限：下一年度5月的最後一個工作日。2015年的ECD需要在2016年5月31日前遞交。
E–SOCIAL–企業員工社保資訊申報
E-SOCIAL檔是針對企業員工薪酬和社保資訊的申報。通過該申報，企業可以直接通過網路註冊雇主公司以及員工資訊。除此之外，企業也可以通過E-SOCIAL，直接繳納員工的所有工資稅，包括代扣代繳的所得稅、退休金 (INSS)，以及企業的員工失業基金(FGTS) 和退休金以及保險金。
必須遞交E-SOCIAL的企業：2014年年收入超過7800萬雷亞爾的企業，從2016年9月開始必須遞交E-SOCIAL申報，其他企業從2017年開始必須通過E-SOCIAL進行申報。
遞交期限：每月遞交。
Declaração deDébitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) – 聯邦稅金申報
所有處於運營狀態的企業（即有資金流動的企業）都需遞交DCTF。DCTF中包括企業每個月需要交納的聯邦稅金的資訊，其中包括IRPJ（企業所得稅）、CSLL（社會貢獻費）、IP（I 工業產品稅）、IOF（金融操作稅）、PIS、COFINS（銷售稅）、IRRF（預提所得稅）、 CSRF（預提社會貢獻費）等等。
必須遞交DCTF的企業：除了採用簡易計稅法 (SIMPLES NACIONAL) 之外的絕大多數企業都需要遞交DCTF。
遞交期限：每月遞交。
除了上述申報之外，還有GIA（州政府稅務申報，每個州名字可能會不同）、DIRF（預提所得稅申報）、SISCOSERV（境外服務、特許使用費申報）、CBE（境外資產申報）等等一系列的申報。數量眾多的申報使得在巴西經營的企業需要面對高度的監管以及大量的工作，大大提高了企業的合規成本。
除此之外，如果未及時遞交申報，還有可能會被稅務局處以高額罰款，給企業造成損失。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
