瑪瑙斯免稅區 (Zona Franca de Manaus – ZFM)
瑪瑙斯免稅區是巴西唯一一個由聯邦政府設立的 免稅特區，旨在通過大力度的稅收優惠政策增加 巴西北部，尤其是瑪瑙斯地區的競爭力，吸引更多 投資者到當地投資。
瑪瑙斯免稅區的免稅政策涉及的稅種廣，幅度大， 從稅務角度來說，在巴西是一個獨一無二的存在。區內的優惠稅種包括關稅、IPI、PIS、COFINS、所 得稅以及ICMS，幾乎所有的主要稅種都享有優 惠。其中關稅的減免幅度最多可達到88%，IPI完 全減免，PIS和COFINS的稅率比其他地區更低， 所得稅的減免達到75%，ICMS則是根據行業不 同 ，減 免 幅 度 從 4 5 % – 1 0 0 % 不 等 。
雖然稅收優惠多，但是瑪瑙斯地區也有一些先天 性的不足，其中最主要的一點是由於距離海港和 主要消費市場較遠，導致瑪瑙斯地區的物流成本 非常之高。此外，由於瑪瑙斯學府比較少，人才較 為稀缺，直接導致了瑪瑙斯的人工成本也比其他 巴西北部和東北部地區更為昂貴。
資訊技術行業優惠政策 (Lei de Informática)
1991年頒佈的8248號法20(也被稱為資訊技術法 –Lei de Informática)正式設立了資訊技術行業 的稅收優惠政策。該政策旨在通過降低本地生產 信 息 技 術 產 品( 電 腦 、手 機 等 產 品 )的 I P I 稅 負 ，促 進本國技術發展。
20 Lei No 8.248 de 1991.
根據資訊產業法的規定，滿足生產基礎流程 (ProcessoProdutivoBásico–PPB)條件，並 申請獲得PPB資質的企業，可以享受80% – 95% 的IPI減免。在有些州，擁有PPB資質的企業還可 享 受 I C M S 優 惠 政 策 ，優 惠 幅 度 可 達 到 1 0 0 % 。
出口產品採購免稅政策 (Drawback)
出口產品採購免稅政策 (Drawback) 是針對出口 企業的優惠政策。根據相關規定，出口企業在採購 原材料時，可享有進口和國內採購環節聯邦稅(關 稅、IPI、PIS、COFINS)暫緩繳納 (Suspension) 或免 稅待遇。由於上述稅種在出口環節免稅，因此享受 Drawback的企業在採購原材料時無需繳納任何 稅金。此外，企業也可以申請州政府的Drawback 政策，獲得ICMS的遞延 (deferral) 繳納政策。
Drawback分為兩種不同的模式，一種模式是暫緩繳 納 (Suspension)，另一種則是免稅 (Exemption)。
享有暫緩繳納模式的企業可在採購環節暫緩繳納 稅金，但企業需向稅務局承諾其所採購的原料將 用於未來出口的產品中。如果沒有按照承諾出口， 則企業需要補繳未出口部分的稅金。
享有免稅模式的企業則是在企業已經出口產 品的基礎上，向稅務局申請在下次採購相同數 量的同種原材料時獲得免稅政策。與暫緩繳納 模式不同，只要企業已經出口並獲得稅務局的 Drawback批准，在採購同種原材料時(上限為 之前兩年內出口產品所使用的原材料數量)可以 直接獲得免稅，無需再做後繼的跟進。
暫緩繳納模式是企業先享受優惠政策，但需要履 行出口承諾，而免稅模式則是先出口再申請下次 進口時的優惠。相比之下，暫緩繳納模式更為優 惠，但風險更大，對於企業的內控要求更高。免稅 模式風險較低，且更易實施。
基礎設施建設免稅政策 (REIDI )
基礎設施建設免稅政策 (REIDI-Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura) 是針對基礎設施 建設的稅收優惠政策。擁有基礎設施建設(能源、 交 通 等 )項 目 的 企 業 可 申 請 R E I D I 政 策 ，暫 緩 繳 納 以下稅費:
巴西國內收入所對應的PIS和COFINS:
1.將新的機械或設備銷售給享有REIDI的企業時 可暫緩繳納PIS和COFINS，基建項目中使用的新 設備必須記入企業的固定資產;
2.將建築材料銷售給享有REIDI的企業時可暫緩 繳納PIS和COFINS，基建項目中使用的建築材料 必須記入企業的固定資產;
3.為享有REIDI的企業提供與基建專案有關的服務 時可暫緩繳納PIS和COFINS，該服務需要計入固 定資產。
進口環節對應的PIS和COFINS:
1.享有REIDI的企業進口的新機械或設備時可暫緩
22 Lei No 11.488 de 2007
繳納PIS和COFINS，基建專案中的設備必須記入 企業的固定資產;
2.享有REIDI的企業進口建築材料時可暫緩繳納 PIS和COFINS，基建項目中使用的建築材料必須 記入企業的固定資產;
3.享有REIDI的企業支付進口服務的款項時可暫緩 繳納PIS和COFINS，服務需運用於基建專案中，且 需記入固定資產。
技術創新所得稅減免政策 (Lei do Bem)
巴西政府設立了針對技術創新研發的稅收優惠政 策，該政策旨在通過給予稅務上的優惠待遇，推進 企業的創新以及科技發展。該政策包括以下內容:
1.所有在研發中花費的費用都可用於抵扣企業的 淨利潤;
2.對為研發而購買的設備、機械、工具和零配件減 免IPI的50%;
3.加速折舊，以研發為目的購買的新機械、設備、 機器及工具，在計算企業所得稅 (IRPJ) 以及社會 貢獻費 (CSLL) 時可在購買當年全額折舊;
4.加速攤銷，以研發為目的購買的無形資產，可在 購買當期直接記為成本或費用;
5.向境外支付的專利、品牌的註冊和維持費用可 免繳預提所得稅。
受惠企業需每年向巴西科技部提交技術報告，匯 報其研發專案。科技部會將相關的稅務優惠資訊 發送給聯邦稅務局秘書處。
6.半導體/光伏行業優惠政策– PADIS (Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores)24
半導體/光伏行業優惠政策 (PADIS) 是針對半導 體(電視、LCD、LED屏、光伏太陽能板等)行業的 優惠政策。根據規定，製造企業在滿足相關行業 研發要求的情況下，可以申請PADIS優惠政策。
PADIS的優惠幅度非常大，企業在進口生產設備 時的PIS、COFINS和IPI稅率可下調至0%。除此之 外，銷售享有優惠政策的產品時，PIS、COFINS和 IPI的稅率同樣可下調至0%。
快速通關通道 – OEA (Operador Econômico Autorizado)
O E A 是 巴 西 海 關 的 快 速 通 關 通 道 制 度 ，其 前 身 為 藍色通道 (Linha Azul)。通過OEA，企業可快速 清關，大幅提高運營效率。它也體現了海關管理部 門推動企業主動遵守外貿法規的戰略方針。
滿足某些要求的企業可自行通過藍色通道進口、 出口貨物，且將會優先分入到海關檢查以及清關 的綠色通道。
對於進口商:
1.貨物到岸時給予“優先倉儲”或“不經過倉儲”的 優先待遇，具體情況視清關港口而定;
2.貨物清關優先待遇，海關檢查和干預最小化;
3.開櫃驗貨時享有優先待遇。
對於出口商:
1.在貨物出口或運輸時海關監管較少且享有優先 待遇;
2.開櫃驗貨時享有優先待遇。企業若欲申請藍色通道必需遵守以下要求:
3.加入電子稅務註冊系統 (Domicílio Tributário Eletrônico);
5.遞交企業會計資訊電子申報 (ECD);3.能夠出具無欠稅證明;
4.擁有企業註冊稅號 (CNPJ) 並繳納聯邦稅金的時 間超過24個月;
6.進口時間超過24個月;6.擁有相關的進口資質;
7.擁有三年以上的清關經驗;
8.最近六個月內無申請OEA被拒的記錄
9.向聯邦稅務局提交申請。
聯邦稅務局會根據企業的進口記錄、作業系統、財 務能力、合作夥伴以及人力資源等情況對企業進 行評估，並最終決定是否給予OEA。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
