據巴西媒體報導, 從本週一（8月3日）起，巴西各公司將開始調整電子發票，以包含稅制改革新增的兩項稅種的資訊：商品和服務稅（CBS）和商品和服務貢獻稅（IBS）。
此舉是向新消費稅體系過渡的一部分，旨在幫助企業和公共機構為逐步替換現有稅種做好準備。
雖然調整工作已於本週一開始，但聯邦稅務局表示，在系統完成調整的初期階段，未包含新的 IBS 和 CBS 字段的發票不會被自動拒收。
什麼是 IBS 和 CBS？
商品和服務稅（CBS）是一種聯邦稅，將取代 PIS/Pasep 和 Cofins。
商品和服務貢獻稅（IBS）將在各州和市之間分攤，並將取代商品和服務流通稅（ICMS）和服務稅（ISS）。
這兩種稅項是新增值稅 (VAT) 模式的一部分，該模式由稅制改革創建，旨在簡化消費稅的徵收。
2026 年，符合稅制改革新要求（例如正確申報發票數據）的公司將無需繳納新稅。
如果需要徵收測試金額（巴西社會保障繳款 (CBS) 的 0.9% 和巴西社會保障繳款 (IBS) 的 0.1%），相關法律規定了聯邦稅收補償機制，以避免在過渡期內永久性增加稅負。
從本週一開始有哪些變化？
第一階段的實施將影響未加入巴西國家簡易稅制 (Simples Nacional) 且開具某些電子稅務單據（例如電子發票 (NF-e)、電子消費者發票 (NFC-e) 和電子運輸單據 (CT-e)）的公司。
這些單據現在將包含用於申報巴西增值稅 (IBS) 和巴西社會保障繳款 (CBS) 相關數據的特定字段。此次變更涉及公司用於記錄產品銷售、服務提供和運輸業務的不同類型的稅務單據。
電子發票 (NF-e) 主要用於公司間的產品銷售。例如，當製造商向超市銷售商品或公司向其他公司供應產品時，就會開具電子發票。
電子消費者發票 (NFC-e) 是日常購物中最常見的發票。它記錄直接向最終消費者進行的銷售，例如在超市購買食品、在商店購買服裝或在藥店購買藥品。
電子運輸單據 (CT-e) 不記錄產品銷售，而是記錄貨運服務的提供。它是承運人簽發的單據，承運人負責將貨物從工廠運送到商店或其他場所。
該附表還包括用於其他活動的單據，例如客運、電力供應和通行費收取。
據費托薩、羅德裏格斯和蓬塔爾蒂律師事務所的合夥人、稅務律師馬特烏斯·稱，企業面臨的主要變化在於技術層面：“企業的系統必須做好準備，以生成新的表格佈局，並正確報告與 IBS 和 CBS 相關的數據。”
電子服務發票 (NFS-e) 適用於律師事務所、諮詢公司、診所和建築事務所等提供服務的企業和專業人士，其更新時間表有所不同。對於目前大多數適用 ISS（服務稅）的服務，新增字段將於 2026 年 10 月 1 日開始啟用。
選擇簡易國家稅制 (Simples Nacional) 的企業則要等到 2027 年 1 月 1 日才會進入這一階段。
企業是否已被要求填寫新增字段？
儘管該時間表已生效，但聯邦稅務局和 IBS 管理委員會宣佈，在初始階段，IBS 和 CBS 系統中資訊的缺失或不一致不會導致發票被自動拒收。
據兩機構稱，一項聯合技術法案將正式規定暫時中止在 NF-e（電子發票）、NFC-e（電子消費者發票）、CT-e（電子運輸單據）、BP-e（電子商業記錄）、NF3-e（第三方電子發票）和 NFCom（電子消費者補償發票）等檔中強制填寫此類資訊，並更新改革實施的技術規則。
馬特烏斯律師認為，這將減輕對企業的直接影響，他說：“儘管電子發票、電子消費發票、電子運輸單據以及本階段涵蓋的其他單據均已規定需要進行調整，但在初始階段，納稅人可以繼續開具這些單據，而無需填寫新的 IBS 和 CBS 字段，系統也不會自動拒絕這些單據。”
據悉，對於消費者而言，在初始階段，主要此次變更將體現在發票上稅款的顯示方式上。發票將包含有關 IBS 和 CBS 的資訊，這兩種稅種是稅制改革新增的稅種。但這並不意味著消費者需要立即繳納這些稅款，因為現有稅種的替換將分階段進行，直至 2033 年。（參見下方的稅制改革時間表）
對於未能適應新規的企業，存在哪些風險？
在稅務局宣佈放寬限制之前，主要風險在於發票被拒收，這可能導致銷售和其他業務無法進行。現在，這種風險已被推遲。據馬特烏斯律師稱，也不會立即處以罰款。
在 2026 年的過渡期內，未能遵守 IBS 和 CBS 新規的企業不會立即被罰款。
首先，稅務局會通知企業在 60 天內糾正問題。如果企業在此期限內完成整改，罰款將被取消。
然而，這位律師強調，這並不意味著企業可以停止準備工作。 他表示：“目前的靈活性只是暫時的。在某個時間點，正確填寫 IBS 和 CBS 字段以及使用新的佈局將成為永久性要求。”他又說：“延遲適應的公司可能需要在短時間內修正系統、註冊資訊和內部流程，這往往會增加工作量、成本，並提高未來出錯的風險。”
改革時間表是什麼？
新系統的實施將分階段進行：
2026 年 8 月 3 日：大多數電子稅務檔的新規則開始生效。
2026 年 10 月 1 日：電子服務發票 (NFS-e) 新規則生效。
2026 年 12 月 1 日：資產租賃業務和公寓管理新規則開始進行變更。
2027 年 1 月 1 日：適用國家簡易稅制（ Simples Nacional ）的公司開始在發票上申報 IBS 和 CBS。同時生效的還有CBS（取代PIS和Cofins）以及選擇性稅收制度。
2029年至2032年間：ICMS和ISS將逐步被IBS取代。
2033年：新的稅制改革模式全面實施，ICMS和ISS將被取消。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
