參議院憲法和司法委員會（CCJ）於本週二批准了稅收改革的憲法修正案（PEC），這標誌著近三十年來關於巴西新稅制討論的重大進展。參議院憲法和司法委員會（CCJ）於本週二（7 日）以 20 票對 6 票通過了參議員愛德華多·布拉加關於稅收改革的報告。此次對稅改提案的討論和投票持續了近六個小時時間。
巴西即將向降低該國稅收制度的複雜性的歷史性時刻邁出了重要的一步。目前稅改提案已提交眾議院進行全體會議審議，預計本周進行投票，儘管稅改該文本存在缺陷和不準確處，但該項改革還是具有劃時代的意義。巴西經濟學家們一致認為，新的徵稅規則可能會更加有效，它們將使巴西降低徵稅成本並同時提升徵稅效率。
在接下來的參議院全體會議上的兩輪表決投票中，該稅改提案需要獲得81名參議員中的至少49個贊成票才能獲得最終通過，但在參議院全體會議上通過後，尚需將通過的文本返還眾議院再次進行審議，因為參議院已經對本文作出了修改。最終，只有參眾兩院完全同意稅改修憲文本，最終的法案才會被以憲法修正案的形式正式頒佈實施，巴西政府和國會的期望是這一過程能夠在今年完成。
稅收改革規定用增值稅(IVA)取代五種稅種（聯邦管轄下的PIS、Cofins和 IPI；以及州和市管轄下的ICMS和ISS），即現有的五種間接稅IPI（工業產品稅）、ICMS（流轉稅）、ISS（服務稅）、PIS和COFINS（收入稅）將會改成一種稅IVA（增值稅），將會在2026年起由聯邦政府開始徵收CBS（貨物以及服務貢獻費），州和市政府將開始徵收IBS（貨物以及服務稅）。
增值稅是一種非累積稅收制度，即僅對商品或服務生產的每個階段實施徵稅，不包括對先前生產階段進行徵稅，即在增值稅徵稅模式中，稅款不會在物品的整個生產鏈中累加。例如，當一家鞋店店主從工廠購買一雙用來銷售的牛皮鞋時，他只需為這雙鞋在這家工廠生產過程的產生的增值額進行納稅，而不需為生產這雙鞋的原材料納稅，因為工廠在向農畜牧業者購買皮牛等原材料時已經繳納相應的稅款。
增值稅的徵稅稅率尚未在修正提案的條例中做出規定，據估計，增值稅的稅率應占產品價值的27.5%左右，可能成為全球最高的增值稅稅率，以維持巴西目前的稅負水準，既不增加也不減少。但該簡化過程杜絕了多重徵稅問題的發生，這是巴西稅收制度的歷史問題之一。
目前，全球已有170多個國家採用增值稅制度，包括加拿大、澳大利亞、歐盟多個成員國和印度等新興國家，以及墨西哥、哥倫比亞、智利和阿根廷等拉美鄰國。
巴西的增值稅制度將會以雙增值稅的形式實施，即以國家行政管理級別進行兩種分類：聯邦政府管轄範圍內的貨物以及服務貢獻費（CBS）和各州級和市級政府徵收的貨物以及服務稅 (IBS)。
另外，在巴西實施稅收改革後，相關稅收不再在原產地（生產地）徵收，而是在產品的最終目的地（消費地）徵收，這一變化旨在結束所謂的稅務戰爭（各城市和各州之間提供的特定當地稅收優惠政策），這種措施旨在吸引國內外公司在當地進行投資。
根據該提案，進口產品必須按照與巴西生產的產品相同的方式繳納增值稅，而出口和投資將免稅。將有一個標準稅率和一個特殊稅率，以覆蓋衛生行業等部門。經PEC批准後，一般稅率將由補充法規最終確定。
第二點為選擇性稅收，也稱為“罪惡稅”，是一種附加稅，適用於生產、銷售或進口對健康或環境有害的商品和服務。這些產品包括香煙和酒精飲料等，收費也有可能擴大到含糖量高的食品和飲料。選擇性稅將由聯邦政府負責徵收。
本來，選擇性稅也將用於維持瑪瑙斯自由貿易區的競爭力，但參議院改革報告員提議為此目的設立新的Cide（經濟領域干預貢獻稅）。如果獲得批准，新的Cide稅將“針對瑪瑙斯自由區鼓勵工業化的商品的進口、生產或商業化”，作為維持該自貿工業中心優勢的一種方式。
瑪瑙斯自由區和Simples Nacional（針對小企業的簡化稅收制度）必須繼續作為該制度的例外，維持其現行規則，但這一建議受到一些專家的批評，他們認為維持這種特殊稅收制度會造成徵稅效率低下。報告員對PEC做出的調整包括在低收入家庭購買罐裝廚房用天然氣時納入強制性現金返還，即退還消費者所繳納的稅款，報告員還將用電收費返還優惠政策包括在內。
報告員還決定將稅收優惠的受益行業擴大到北部、東北部和中西部的汽車製造廠商。根據該提案，除了使用汽油和乙醇的雙燃油汽車外，這項優惠還將適用於使用乙醇的電動或混合動力汽車。該提案規定對基本食品籃實行兩種稅收制度，其中一種是零稅率，另一種是減稅並有可能返還部分稅金。在本週二公佈的投票補充的主要變化中，報告員恢復了各州設立新稅收以資助基礎設施投資的可能性，並將稅收優惠擴大到以乙醇燃料作為動力的汽車製造商（之前僅針對電動汽車）。
另外，被稱為“國家基本食品籃”，將享受免稅優惠政策，但該食品籃中包含的食品及用品種類較少。據報告員稱，該基本食品籃主要是用於更好的解決巴西國內的貧困饑餓問題，讓低收入和貧困人口及家庭可以享受到基本的飲食保障。
另一個是“擴展基本食本籃”，可能包含更廣泛的產品，但徵稅稅收將享受優惠政策，並享受稅費退還折扣，被稱為“現金返還”。“擴展食品籃”中所包括的產品選擇和“現金返還”政策及相關徵稅稅率都將由補充法律進行最終確定，該法律仍將由眾議院討論和投票。
以下是此次在參議院司法委員會通過的PEC稅改修正提案的幾項重要內容：
第一，目前存在的五個稅種將被兩個增值稅所取代，分別是三種聯邦稅（PIS、Cofins和IPI）將統一合為貨物以及服務貢獻費（CBS）進行徵收；ICMS（州稅）和ISS（市稅）將統一合為貨物以及服務稅 (IBS)，由州級和市級政府徵收。
第二，統一稅種的過渡期將持續七年，即2026年至2032年。從2033年起，現行稅種將被完全取消。實施新的稅務制度過渡是為了避免任何州級或市級政府在此過渡期間出現稅收損失。此外，在2027年將以經濟領域干預貢獻稅（Cide）取代工業產品稅（IPI）。
第三，保留了設立國家免稅基本食品籃的規定，這些產品的聯邦、州和市增值稅稅率將降至零。此外，參議員愛德華多·布拉加創建了一個擴展版的基本食品籃，其中包括將此類擴展基本食品籃的稅收降低60%，他還認為未來有可能通過一項補充法律來建立針對低收入階層的“現金返還”機制，目的是減少巴西的貧富差距與收入不平等並消除饑餓。
第四，13個行業將享受減稅60%政策，包括教育服務、保健服務、醫療器械、殘疾人無障礙設備、藥品、公路和地鐵客運服務等。
第五，稅改PEC憲法修正草案確定了對一系列商品和服務免征增值稅的可能性，將在未來的補充法律條規中做出詳細規定。例如，公路和地鐵客運公共交通服務、殘疾人無障礙設備等可免征增值稅。
第六，某些類型的產品和服務，例如燃料和潤滑油、金融服務、外交使團和國際組織代表處等，享受不同的增值稅徵收規則，可從稅收計算基礎和稅率值的變化中受益。
第七，該修正案規定對有害健康和環境的商品和服務，例如香煙和酒精飲料，徵收聯邦選擇稅，這也被為”罪惡稅”，其目的是通過收取額外費用來抑制此類產品的消費。
第八，保留了眾議院就收入和資產稅徵收提出的修改意見。PEC允許在各州對噴氣式飛機、遊艇等徵收稅款，並規定可以根據這些類別的交通工具對環境的影響而累進稅款，但用於農業服務的飛機除外。此外，還規定根據遺產或捐贈的價值累進徵收殯葬和捐贈轉讓稅（ITCMD）。
第九，禁止聯邦、州和市政府對宗教組織的活動徵稅。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
