被俗稱為“罪惡稅”的選擇性稅（Imposto Seletivo）將於2027年2月2日開始在巴西全國範圍內徵收，適用於香煙、酒精飲料、汽水以及部分車輛等產品。
相關規則已由巴西總統盧拉簽署的一項臨時措施（Medida Provisória）確定，並於當地時間11月4日在《聯邦官方公報》特別版上公佈。
選擇性稅是巴西消費稅改革新設立的一項稅種，旨在抑制與健康或環境損害相關的產品及活動的消費。儘管設立這一稅種的初衷是影響消費行為，巴西政府決定在2027年維持與目前工業產品稅（IPI）相當的整體稅負，以避免新稅制過渡期間相關產品價格立即上漲。
相關稅率由第1.399/2026號臨時措施規定。該徵稅制度將有效至2027年12月。與此同時，巴西國會將討論與該稅收相關的最終規則，新規預計自2028年起正式實施。
哪些產品將被徵稅？
選擇性稅將適用於酒精飲料和含糖飲料、煙草製品、車輛、飛機、船舶、彩票，以及特定礦產開採活動。
不同類別適用的稅率有所不同。根據臨時措施，2027年各類產品的稅率如下：
- 香煙：66.7%，另對每包20支裝香煙加征3.50黑奧的固定稅額；
- 蒸餾酒：最高24%，包括威士卡、伏特加和杜松子酒；
- 卡莎薩酒及其他甘蔗蒸餾酒：20%，具體取決於產品分類；
- 普通葡萄酒：8%；
- 麥芽啤酒：4.2%；
- 汽水及法規涵蓋的其他含糖類飲料：2.6%；
- 彩票及預測類博彩：0.5%；
上述稅率適用於法律規定的計稅基礎，並不意味著消費者最終支付的商品價格必然按相同比例上漲。
對於車輛，稅收將綜合考慮發動機功率、能源效率、污染物排放和可回收性等因素。被認定為綠色可持續車型的車輛可能享受優惠稅收待遇。法規還規定，殘障人士和計程車司機購買的特定車輛可適用零稅率。
卡車方面，總重量達到或超過3.5噸的車輛不在徵稅範圍內，但皮卡等部分車型屬於例外情況。此外，石油、天然氣及其他礦產品的開採在2027年底前適用零稅率。
選擇性稅將如何徵收？
選擇性稅採用單一環節徵稅方式。這意味著，每種商品或服務只在一個環節徵收一次，不會在生產和銷售的不同階段重複徵稅。
對於酒精飲料，法律允許將酒精含量作為確定稅負的依據之一。對於車輛，環保和技術指標也可能影響應繳稅額。
選擇性稅將與稅制改革規定的其他稅種同時適用，但其具有特定政策目的，即影響消費和生產模式。儘管稅款由負責相關應稅交易的企業繳納，但企業可能根據市場情況將部分稅收成本轉嫁給消費者。
為什麼要到明年2月才開始徵收？
原定的稅改計畫要求選擇性稅於2027年1月開始徵收。但巴西政府將稅率公佈時間推遲至總統選舉結束後。
由於該稅種受到所謂的“90天原則”（Noventena）約束，即法規公佈後至少須間隔90天才能開始徵稅，因此其正式實施日期被確定為2027年2月2日。
這一延遲造成了稅收銜接問題。根據稅改過渡規則，自2027年起，大多數產品的工業產品稅（IPI）將降至零，而新設立的選擇性稅卻要到2月才開始徵收。
為避免出現這段稅收空檔，巴西政府提出了一項憲法修正案提案（PEC），希望允許政府在2027年1月繼續對選擇性稅涵蓋的商品徵收工業產品稅。
這一安排能否實施，取決於巴西國會是否批准相關憲法修正案。若未能通過，財政部估計政府可能損失近40億黑奧的稅收收入。
從何時開始正式實施？
巴西政府公佈的稅率均為臨時稅率，僅適用於2027年12月之前。巴西行政部門須在明年5月31日前向國會提交一項法案，明確最終稅率，新稅率將於2028年起生效。
在這一過渡時期，政府希望避免以選擇性稅取代工業產品稅（IPI）後，導致整體稅負上升或稅收收入減少。
由於這兩種稅的計算方式不同，政府將對現行IPI稅率進行調整，以確保相關產品在實際徵稅時維持相同的稅負水準。
2028年起稅率可能有所不同
從2028年起，各類產品適用的稅率可能發生變化。這是因為巴西政府計畫討論選擇性稅的新稅率，屆時將不再需要與目前適用的IPI稅率保持一致。
這意味著，香煙、酒精飲料和車輛等產品的稅負可能上調或下調，具體取決於國會最終批准的規則。政府希望利用稅收手段，抑制被認為有害于人體健康或環境的產品消費。
另一項變化涉及石油、鐵礦石和天然氣等礦產品的開採。這些產品在2027年將適用零稅率。針對這類產品的徵稅安排，也將由選擇性稅的永久性規則最終確定。
政府預計徵收多少稅款？
巴西2027年預算提案預計，選擇性稅將帶來419億黑奧的稅收收入。巴西經濟團隊表示，設立這一稅種的目標之一，是在稅制改革實施過程中維持整體稅收收入，避免以選擇性稅取代工業產品稅（IPI）時，導致整體稅負出現劇烈變化。
從2028年起，政府計畫制定長期適用的永久性規則，其中可能包括對部分產品徵收更高稅率。政府預計將在2027年5月31日前向國會提交一項法案，明確相關稅率。
為什麼酒類和香煙成為徵稅對象？
巴西政府給出的理由是，某些產品的消費會帶來經濟和社會成本。巴西奧斯瓦爾多·克魯斯基金會（Fiocruz）的一項研究被巴西衛生部引用。該研究估算，2019年，酒精消費給巴西造成的成本達到188億黑奧。其中，11億黑奧為聯邦政府的醫療支出，177億黑奧則來自生產力損失。在煙草方面，巴西衛生部指出，與吸煙相關的直接和間接成本每年約為1535億黑奧，而聯邦政府從香煙徵稅中獲得的收入約為80億黑奧。
此外，根據政府引用的研究，與含糖飲料和超加工食品消費相關的疾病，每年給巴西統一醫療系統（SUS）帶來的支出預計接近30億黑奧。然而，受影響行業的代表認為，相關產品目前的稅負已經較高，進一步加稅可能影響生產、就業以及消費者支付的價格。酒精飲料製造商還警告稱，稅負上升可能導致非法市場擴大。
衛生領域的相關組織則支援提高稅率，認為如果2027年維持現有稅負，選擇性稅對消費者習慣的引導作用將受到限制。
編輯 / 王子明
【巴西華人資訊網】
